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新時期下園林工程企業如何積極應對“營改增”

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新時期下園林工程企業如何積極應對“營改增”

發布日期:2016-04-22 00:00 來源:http://www.vtwinwines.com 點擊:

新時期下園林工程企業如何積極應對“營改增”

 

摘要:隨著我國“營改增”政策的實施,國內企業在其發展和建設過程中開始針對這一政策的實施不斷的對企業內部進行完善。建筑行業是近幾年我國市場經濟中的主體部分,因此為進一步適應國家政策,在其發展過程中也針對內部情況進行了改善。本文中主要針對新時期背景下園林工程企業針對“營改增”政策應對措施進行研究,以期通過本文的研究進一步促進我國園林工程企業的發展。 

關鍵詞:園林工程;營改增;應多措施  

 

前言:“營改增”政策是我國自2011年經國務院批準而進行實施的一項稅收政策改革,并開始逐漸在我國內各個行業中進行試點改革。園林工程企業是當前我國城市建設中的主要行業,“營改增”政策的實施也成為我國園林企業發展和完善中的主要試點內容[1]。在“營改增”政策實施前園林工程業務需要按照3%的營業稅進行上交,而“營改增”政策的實施后對其進行了相應內容的調整。面對“營改增”政策的實施后,園林工程企業如何能夠更好的適應政策的革新,從而促進園林工程的發展,也成為我國新時期下園林工程企業發展的主要內容。 

 

一、“營改增”政策對園林設計企業的影響 

(一)對企業價外稅的影響 

我國園林設計企業在企業發展過程中存在企業外稅和企業內稅,其價外稅是影響企業稅務管理的主要因素?!盃I改增”政策實施后對我國園林設計企業的影響中從其原有的5%的營業稅調整為6%的增值稅。進一步對其進行分析,企業在進行稅務上繳的實際稅率為(1/1+6%)*6%=5.66%[2]。與原有的5%相比較增加了0.66%。由此不難看出,“營改增”稅務政策實施后在其企業價外稅上增加了企業的稅收成本。直接對我國園林設計企業的價外稅造成了影響。 

(二)對園林設計企業成本的影響 

園林設計企業的行業總成本中包含人工費用,該部分的人工費用主要占設計行業總設計成本的40%~50%。該部分設計成本費用在“營改增”政策實施后開始對這部分的稅收成本進行了增值稅的制定,但是企業在實際生產和應用過程中對該部分并未進行相關發票制定和獲取,因此無法進行稅務的抵扣[3]。此外,我國園林設計企業在“營改增”稅收政策實施后計稅收入為全部的總收入,其中不再包含分包商所產生的稅務。因此,這也變相的增加了我國園林設計企業的稅收成本。 

 

二、“營改增”政策對園林施工企業的影響 

(一)影響合同簽訂時的稅務扣 

園林施工是建筑施工行業的一個重要的分支,在當前我國城市建設和城市建筑建設過程中均需要該項分支進行建設?!盃I改增”稅收政策實施前園林施工企業僅僅需要上繳3%的營業稅,而“營改增”稅收政策實施后,該行業在進行合同簽訂的過程中將其改為預留稅率,為11%[4]。由于增值稅屬于價外稅,施工企業在進行合同簽訂的過程中需要對其進行扣除稅額,而預留稅率的增加也間接的減少了施工企業合同簽訂過程中的數據,從而降低了企業的收入,影響企業承包施工工程的整體效益。 

(二)影響企業抵扣收入 

園林施工企業在進行施工過程中需要采用各種設備及人員進行現場施工,而“營改增”稅收政策實施后企業的不含稅收入設定為:含稅收入/(1+增值稅稅率)如果以“營改增”稅收政策的預留稅率11%進行計算,其結果為(1-1/(1+11%),整體下降了0.99%[5]。針對園林施工企業的成本而言,雖然企業的價外稅因素下降了。但是,受到當前我國抵扣收入鏈的不完整,園林施工企業在進行抵扣的過程中不能夠充分的進行抵扣,從而降低了收入的幅度,進一步影響了企業的長期經濟效益。由此不難看出,“營改增”稅收政策實施后對我國園林施工企業的抵扣收入造成了一定的影響。 

 

三、“營改增”政策對園林企業的整體影響 

(一)造成企業實際稅負增加 

“營改增”稅收政策實施后將企業的營業稅在原來的基礎上進行了調整,從而從不同的方面進行了增值稅的建立,其中包括建筑、裝飾、修葺、安裝等內容。根據上面的分析中我們能夠看出,從表面上“營改增”稅收政策是將我國的營業稅進行了下調。但是,在實際操作過程中將降低的營業稅逐漸增加到了增值稅中,其中通過增值稅種類而進一步增加了企業的稅收情況。我國園林建筑企業中所包含的項目較多,增值稅中有70%以上的項目均有涉及。因此,需要對其進行增值

稅的上繳[6]。這在一定程度上造成了園林企業實際稅負增加,嚴重影響了我國園林企業的經濟效益。 

(二)納稅地點和納稅時間上不確定 

“營改增”稅收政策實施對其納稅地點和納稅方式等進行了實施,從而從不同的方式進一步完善了當前我國稅負政策體系。園林企業受到行業因素的影響,其工程的操作范圍較大、流動性較強[7]。例如,在其材料購買的過程中不同的材料會在不同的地區進行采購,從而滿足工程需求。但是受到地區稅務政策繳納地點和繳納時間的影響,其抵稅的實際時間上也受到了影響。我國“營改增”稅收政策實施后在進行增值稅繳納的過程中其稅務發票的抵扣時間不能超過180天,而受到地區和時間的影響,園林企業經常會出現抵扣時間時差的現象,從而大大增加了抵扣的難度。 

(三)影響園林企業工程造價管理 

工程造價是我國園林企業在進行項目管理和收益管理中的主要內容。在企業上繳營業稅時期,企業在設計和施工預算等均不需要對外公開,其預算報價和招標體系也不需要進行附加稅務的確定。但是,新的增值稅確定后,企業在進行投標和工程預算的過程中需要對其涉及到的增值稅等進行附加稅務的處理,大大提高了企業工程造價管理的難度。當前我國園林企業工程造價管理仍然采用的是根據現有的信息進行信息整合,而不能夠適應對預期稅務進行處理的問題。因此,“營改增”稅收政策的實施對我國園林企業工程造價管理帶來了嚴重的影響。

 

 四、面對“營改增”政策園林工程企業的應對措施

 (一)進行合理納稅身份的選擇 

我國園林企業在面對當前“營改增”稅收政策中可以通過進一步明確自身的納稅身份對其進行納稅。我國第111號文件中明確的對我國企業納稅身份進行了規定。因此,園林企業在進行納稅申報過程中應該明確自身身份,從而選擇較小的納稅負擔[8]。例如,在111號文件中對小規模納稅企業規定中“營改增”稅收政策實施后降低了其納稅負擔。因此,園林企業在進行納稅申報過程中藥明確自身的納稅身份,降低稅務負擔。

 (二)建立供應鏈體系進行進項稅抵扣 

針對增值稅中涉及的各項稅務內容進行統一供應鏈。例如,我國園林施工企業在進行材料選擇的過程中建立統一的供應鏈系統,從而充分的進行進項稅抵扣,以降低我國園林企業納稅負擔。例如,園林企業在進行勞務供應商和材料費供應商確定的過程中可以通過建立一體的供應系統,從而適當的對我國園林企業內部的抵稅發票進行合理的抵稅。 

(三)對采購策略進行調整,降低資產采購頻率 

實施“營改增”稅收政策后我國園林企業可以對其大額資產采購項目上進行處理。我國增值稅的實施是采取試點的方式進行實施,在實施過程中不同的地區之間存在一定的時間差異性。因此,企業在進行資產采購的過程中可以利用這一時差性進行材料的使用。此外,當前我國增值稅中對園林施工企業中增值稅的詳細規則尚未出臺,所以企業可以將內部資源采購項目推遲,并且降低在政策實施期間內的采購。 

(四)在合同簽訂的過程中增加增值稅 

園林企業在進行招投標和合同簽訂的過程中改善當前的現狀,增加對其增值稅內容的修訂,從而降低企業成本,提高企業經濟效益。例如,園林企業在進行包工材料合同簽訂的過程中可以合理合法的對其分包專項內容進行增值稅的制定,從而增加抵扣項目,充分的利用分包商的抵扣項目降低企業成本。此外,園林設計企業在進行工程概算的過程中可以利用施工圖紙的內容對其合同報價的增值稅成本進行換算,從而成功的將稅收成本進行轉移,以促進企業收益的增長。 總結:“營改增”稅收政策對我國園林企業的影響較大,其中主要體現在實際稅負方面。因此,在對其應對措施進行建設過程中應該堅持降低企業實際稅負為內容對其進行不斷的完善,這樣才能夠使我國園林企業在其發展過程中降低企業成本,獲取最大利益。





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